Значение бухгалтерских документов по уголовным делам и их изъятие

Объекты судебно-экономической экспертизы включают в себя документы, отображающие следы правонарушения в сфере экономики и экономической деятельности. Эти следы сохраняются в документах, на основании которых осуществляется и в которых обобщается использование предмета преступных посягательств.

Соответственно к объектам судебно-экономической экспертизы относятся документы, отражающие волевое воздействие на процесс распоряжения доходами, извлекаемыми из использования принадлежащего собственникам имущества. Объекты экспертизы конкретизируют предмет исследования данным видом экспертизы.

Относимость перечисленных документов как необходимое свойство доказательств определяется их юридическим значением для судебной защиты имущественных прав.

Внесение заведомо ложных сведений (интеллектуального подлога) в эти документы относится к предмету судебного познания в уголовном деле и соответственно предмету судебно-экономической экспертизы.

В судебной экономической экспертизе исследуются документы независимо от их письменной формы, как материальные носители информации о фактах предпринимательской деятельности, имеющие доказательственное значение в уголовном деле.

Практический опыт производства судебных экономических экспертиз по уголовным делам в соответствии с методологией и теорией уголовного процесса позволяет сделать некоторые обобщения, имеющие характер объективных закономерностей.

Сохранившиеся в документах следы объективной стороны состава преступления отличаются особенностями в зависимости от способа причинения ущерба.

Реальность осуществления предпринимательской деятельности не обходится без того, что индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам приходится сталкиваться с изъятием их первичных документов должностными лицами органов государственной власти.

Добросовестный предприниматель (имеется в виду как индивидуальный, так и коллективный предприниматель), разумеется, стремится к сохранению оправдательных документов, которыми оформлены проведенные им факты хозяйственной жизни.

По общему правилу изъятие документов предусматривается в случаях производства по различным видам правонарушений. При этом не обязательно, чтобы правонарушение совершил именно тот предприниматель, чьи документы изымаются.

По своей правовой природе изъятие документов является, прежде всего, мерой обеспечения производства по делам о правонарушениях, т. е. имеет целью содействовать документированию признаков правонарушений и обеспечить своевременное и правильное рассмотрение дела о правонарушении.

Рассмотрим установленные законодательством основания и порядок изъятия первичных учетных документов, что, несомненно, важно знать субъектам предпринимательской деятельности.

Прежде всего, необходимо отметить, что первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

Эти нормы воспроизведены в п. 100 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Анализ действующего законодательства показывает, что для изъятия документов установлен различный порядок, зависящий от вида контрольной или правоохранительной деятельности, в рамках которой производится изъятие.

Рассмотрим подробнее порядок изъятия документов в рамках уголовного процесса.

В рамках производства по уголовному делу документы могут быть изъяты в ходе проведения таких следственных действий, как обыск, выемка и личный обыск.

Как определено в ч. 1 ст. 40, к органам дознания относятся: органы, наделенные полномочиями по осуществлению оперативно-розыскной деятельности (см. приведенный выше перечень, определенный ст. 13 федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности»), главные и старшие судебные приставы, командиры воинских частей, соединений,начальники военных учреждений или гарнизонов.

Согласно п. 7 ст. 5 под дознавателем понимается должностное лицо органа дознания, правомочное осуществлять предварительное расследование в форме дознания.

Порядок проведения обыска, выемки и личного обыска, а также изъятия документов при проведении этих следственных действий определен в уголовно-процессуальном законе следующим образом: Изъятые документы приобщаются к материалам уголовного дела либо в качестве вещественных доказательств, либо в качестве иных документов.

Согласно п. 5 ч. 3 ст. 81 УПК РФ документы, являющиеся вещественными доказательствами, остаются при уголовном деле в течение всего срока хранения последнего либо передаются заинтересованным
лицам по их ходатайству.

Документы приобщаются к материалам уголовного дела и хранятся в течение всего срока его хранения.

По ходатайству законного владельца изъятые и приобщенные к уголовному делу документы или их копии могут быть переданы ему.

Исходя из положений уголовно-процессуального закона копии документов, приобщенных к материалам уголовного дела, имеют право снимать (в том числе с помощью технических средств): обвиняемый ― за свой счет (п. 13 ч. 4 ст. 47);потерпевший ― по окончании предварительного расследования (п. 12 ч. 2 ст. 42); защитник ― по окончании предварительного расследования за свой счет (п. 7 ч. 1 ст. 53); гражданский ответчик ― по окончании предварительного расследования (только из материалов уголовного дела, относящихся к предъявленному гражданскому иску) за свой счет (п. 9 ч. 2 ст. 54).