Главная » Справочник » Налоговое планирование на предприятии » Понятие и особенности налогообложения

Понятие и особенности налогообложения

Под налогообложением следует понимать законодательно закрепленный процесс установления видов и элементов налогов, а также организации их взимания, включающее в себя: исчисление, уплату и контроль со стороны налоговых органов. В ходе налогообложения реализуется деятельность субъектов налоговых отношений на практике по организации функционирования разнообразных налоговых форм и видов налогов в рамках действующего налогового законодательства.

Налогообложение принято рассматривать:

в широком смысле как финансовую категорию, включающую все многообразие налоговых отношений от теоретического обоснования концепции налоговых отношений до законодательного утверждения налогового механизма и его реализации на практике;
в узком смысле как практический механизм управления различными видами налогов, платежей, сборов и взносов, а также взаимоотношениями, правами и обязанностями участников налогообложения.

Технику налогообложения по каждому виду налога составляют законодательно закрепленные:

элементы налогообложения: плательщики, объект, база, ставки, сроки, льготы;
нормы, правила и условия взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов.

Налоговая система представляет собой закрепленную в налоговом законодательстве комбинацию налоговых форм и видов налоговых платежей, элементов, принципов и методов налогообложения, а также прав, обязанностей и ответственности субъектов налоговых отношений.

Налоговая система включает в себя и систему налогов, и систему налогообложения, и совокупность налоговых полномочий субъектов налоговых отношений.

Система налогов как составной элемент налоговой системы включает в себя законодательно установленную совокупность налоговых платежей.

НК РФ определяет принципы налогообложения в России:

признание всеобщности и равенства налогообложения, что предполагает обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы, а также при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места
происхождения капитала;
налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации;
при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;
все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Таким образом, налог выступает экономической, исторической категорией.

Взимание налогов и сборов регулируется законодательством.

В условиях острой конкуренции налоги, по сути, становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за обоснованностью источников доходов, их легитимностью и направлениями расходования финансовых средств

Предыдущая статья Плательщики страховых взносов Следующая статья Порядок и сроки уплаты налогов

Статьи по теме