Методика определения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств

В зависимости от характера корректировок налога на прибыль выделяют следующие виды.

Признание отложенных налоговых активов осуществляется в том же отчетном периоде, в котором возникают вычитаемые временные разницы.

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде определяется как произведение вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Для учета отложенных налоговых активов используется синтетический счет 09 Плана счетов РФ.

Отложенные налоговые активы будут уменьшаться, а затем и полностью погашаться по мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц.

Организации могут при составлении бухгалтерской отчетности отражать в бухгалтерском балансе свернутое сальдо отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, зафиксировав соответствующее положение в корпоративной учетной политике.