Финансовое состояние и финансовые результаты хозяйственной деятельности организации

Исследование финансового состояния организации целесообразно выполнять в течение года на конец каждого месяца (квартала). Чем больше будет таких моментных наблюдений финансового состояния, тем обоснованнее выводы о складывающихся тенденциях в его изменении.

На финансовом состоянии организации сказывается воздействие:

• внешних факторов, отражающих параметры среды, в которой осуществляет хозяйственную деятельность организация (наличие спроса на производимую продукцию, работы, услуги; состояние конкуренции на рынке сбыта продукции; характеристика рынков сырья, материалов, энергоресурсов, труда; платежеспособность контрагентов, система налогообложения и др.);
• внутрихозяйственных факторов, определяющих наличие, состояние и эффективность использования имеющихся ресурсов, финансовые результаты хозяйственной деятельности.

В свою очередь финансовое состояние организации во многом предопределяет возможности производства продукции (работ, услуг), развития производственной и социальной базы организации, вложения капитала в активы  других  организаций, ценные бумаги и т.п.

Методики анализа финансового состояния организации различаются в зависимости от его целей. Если задача анализа — получить общее представление о финансовом состоянии организации,  ее надежности как партнера, то достаточно использовать данные публикуемой отчетности или информацию, содержащуюся в обязательной бухгалтерской отчетности.

В состав годовой бухгалтерской отчетности организаций (за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности) включается: «Бухгалтерский баланс» (форма* № 1); «Отчет о финансовых результатах» (форма № 2); «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3); «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4); «Приложение (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах» (форма № 5); Пояснительная записка, а также аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности организации, если она, в соответствии с федеральными законами, подлежит обязательному аудиту.

Промежуточная (внутригодовая) бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Форма и обязательное содержание отчетности, периодичность ее разработки регламентируется государственными органами.

Вместе с тем организации предоставлено право дополнительно отражать в отчетности и пояснительной записке информацию, привлечение которой может сказаться на оценке итогов ее хозяйственной деятельности и финансового состояния.

Анализ финансового состояния на основе данных бухгалтерской отчетности называют внешним. Объективность выводов, сделанных по его результатам, зависит от достоверности используемой информации и научной обоснованности применяемой методики анализа.

Накопление опыта анализа деятельности организации по данным внешней отчетности позволяет систематически совершенствовать его методику, конкретизировать оптимальные значения отдельных коэффициентов, полнее учитывать при оценке отраслевые особенности производства и развития анализируемых организаций.

Для самой организации целью анализа финансового состояния является оценка итогов хозяйствования, резервов роста эффективности производства, обоснование конкретных стратегических и тактических решений развития производства и предпринимательской деятельности.

Помимо данных отчетности для внутрипроизводственного анализа привлекается вся необходимая информация, содержащаяся в регистрах бухгалтерского и статистического учета, действующие в организации нормы и нормативы, разрабатываемые планы-прогнозы, бюджеты, а также данные о примененных к организации санкциях (взысканных штрафов, пени, неустоек) за нарушение расчетной и договорной дисциплины, правил конкуренции, органы окружающей среды и т.п.

Нужно отметить, что анализ, выполняемый согласно формализованным методикам, целесообразно дополнить исследованием действия факторов, не поддающихся количественному измерению.

В качестве таких факторов можно рассматривать:

• оценку современности (прогрессивности) применяемых производственного оборудования и технологических процессов;
• уровень квалификации и инициативности руководящих работников организации;
• перспективы рынков сбыта продукции организации;
• перспективы рынков труда, сырья и материалов;
• характеристику устойчивости и взаимной выгодности делового партнерства с поставщиками сырья, материалов, запасных частей и покупателями товаров, продукции, работ, услуг;
• достаточность ориентации организации на снижение зависимости итогов хозяйствования от одного вида деятельности, производства одного вида продукции и т.п. (диверсификация деятельности организации);
• выгодность для организации ранее заключенных долгосрочных хозяйственных договоров (аренда, лизинг, договоры о поставках, совместном производстве и т.п.);
• прогноз возможного разрешения исков организации, не законченных рассмотрением судом, и др.