Главная » Справочник » Налоговое планирование на предприятии » Аспекты оптимизации налога на имущество организации

Аспекты оптимизации налога на имущество организации

При оптимизации налога на имущество организации необходимо обращать внимание на следующие моменты, представленные на рис. 3.10.

При оптимизации налога на имущество организаций необходимо провести расчеты таких элементов учетной и договорной политики, оказывающих влияние на величину данного налога, как:

амортизационные отчисления при применении различных методов по ОС;
вариантов возможной переоценки ОС;
вариантов оценки материальных ресурсов в структуре себестоимости производимой продукции и др.

При этом необходимо учитывать, что снижение сумм налога на имущества снижают прочие расходы, а, следовательно, увеличивают налогооблагаемую базу и сумму налога на прибыль.

Другими слова, оптимизация (снижение) налога на имущество приводит к росту налога на прибыль.

В этой связи в целях проведения фактической оптимизации необходимо производить расчеты по всем налогам, на размер которых влияют указанные элементы учетной и договорной политики и по результатам давать комплексную оценку снижения налогового бремени организации в целом.

Оптимизация налога на имущество организации предполагает применение налоговых льгот и освобождений от обязанностей по его уплате, что обусловливает последовательность аналитических процедур:

определение вида льгот, предполагаемых использовать в полном объеме или частично;
подтверждения правомерности использования соответствующей льготы с учетом действующих требований;
обеспечение раздельного учета льготируемого и нельготируемого имущества организации.

При использовании льгот по налогу на имущество следует различать две категории льгот:

полное освобождение от налога при соответствии определенным критериям. Показателями, которые дают право на применение данных льгот, могут быть: отраслевая принадлежность предприятия, размер выручки от определенного вида деятельности, состав работающих. Если предприятие по какому-либо из этих показателей имеет право воспользоваться льготой, то льготируется все его имущество независимо от функционального назначения или фактического использования тех или иных единиц этого имущества. Перечень организаций, претендующих на указанные льготы, определен нормами ст. 381 НК РФ;
уменьшение стоимости имущества для целей налогообложения происходит по определенному виду имущества. Данная льгота предоставляется при использовании имущества по целевому назначению, вне зависимости от его отраслевой принадлежности, выручки или состава работающих. Так, например, вновь вводимые объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, в соответствии с Перечнем Правительством РФ, подлежат льготированию у любого хозяйствующего субъекта – его владельца.

Применение льгот при оптимизации налогообложения имущества организаций возможно при условиях:

раздельного учета льготируемого имущества (соответствующий объект должен быть учтен как отдельная инвентарная единица);
использование его по целевому назначению.

Раздельный учет должен осуществляться, прежде всего, организациями, имеющими на балансе объекты ОС, которые используются, как в предусмотренных для льготирования целях, так и для иных нужд, чтобы иметь право уменьшить в целях налогообложения стоимость такого имущества в части доли стоимости, приходящейся на оказание услуг, льготирование которых предусмотрено законодательством.

Раздельный учет имущества также необходим организациям, одновременно применяющим различные режимы налогообложения (ОСН, УСН).

Целям минимизации налога отвечает использование предоставленных законодательством возможностей уплате налога по месту нахождения обособленных подразделений, где законодательными органами субъектов РФ могут быть установлены более низкие ставки. В этой связи для целей налоговой оптимизации необходимо досконально изучить налоговое законодательство на территории соответствующего субъекта.

Интересно

Лизинг выступает как один из самых распространенных методов налоговой оптимизации налога на имущество организаций, потому что позволяет его избежать, поскольку учет объекта лизинга (а, следовательно, уплату налога) до факта перехода право собственности осуществляет лизингодатель.

При этом для лизингополучателя целесообразно заключать лизинговый договор, в котором предусмотрено право выкупа и определена выкупная цена; должны быть оговорены порядок уплаты лизинговых платежей и отдельной выкупной цены.

Лизингополучатель обязан вести раздельный учет лизинговых платежей и выкупной цены. В договоре лизинга должно быть прописано условие перехода права собственности имущества к лизингополучателю – полная уплата выкупной цены.

Рекомендуется проводить независимую оценку стоимости предмета лизинга при заключении договора.

Следующая статья Аспекты планирования налога на прибыль организаций

Статьи по теме